Назначая штрафы за нарушения налогового законодательства, суды смогут принимать во внимание смягчающие обстоятельства. Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС) об этом действует с 30 сентября. О каких обстоятельствах идет речь, на какую сумму получится снизить штраф и как это сделать? В деталях разбирался ОТР. ФНС выпустила приказ еще в июле 2026 года, но действовать он начал только с 30 сентября. Документ регулирует особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность при нарушении налогового законодательства. Он позволяет уменьшить сумму штрафа не меньше чем в два раза и не больше чем в 10 раз. Решение могут смягчить, если россиянин нарушил законодательство из-за тяжелых личных или семейных обстоятельств. Примут во внимание и ситуации, при которых на нарушителя кто-то давил, угрожал ему или принуждал в силу материальной зависимости. Суд учтет и тяжелое материальное положение, которое могло подтолкнуть к правонарушению. Смягчить наказание могут и при незначительности нарушения, степени вины, несущественности ущерба, при его добровольном возмещении или наличии положительных характеристик. В приказе предложены трактовки, чтобы органы могли лучше ориентироваться в конкретных ситуациях. Например, тяжелые личные или семейные обстоятельства могут включать в себя болезни или смерть близкого. Под тяжелым материальным положением имеется в виду потеря работы, отсутствие имущества, наличие иждивенцев или постановка на учет в службе занятости. В приказе прописаны и источники информации для доказательства наличия смягчающих обстоятельств. Например, тяжелое материальное положение могут подтвердить задокументированные просрочки по коммунальным или арендным платежам, превышающие доходы, либо малые остатки денег на счетах для покрытия расходов. Приказ также вводит единые стандарты для расчета штрафов. Каждое смягчающее обстоятельство теперь должно кратно снижать сумму: одно уменьшает ее в два раза, два смягчающих обстоятельства — в четыре, три — в шесть, четыре — в восемь, пять — в десять раз. Нововведения позволят упорядочить нормативно-правовую базу и для налоговых органов с банками, и для самих потенциальных нарушителей. Об этом «Парламентской газете» сказал финансовый аналитик Михаил Беляев. Налоговый юрист Татьяна Вахрамян в беседе с ОТР тоже положительно оценила новшества, которые привносит приказ ФНС. По ее мнению, теперь смягчать наказание будут более справедливо. «Главное — ФНС наконец перестала оценивать “тяжелую ситуацию” на глазок и написала конкретный список. Раньше инспектор одного города мог снизить штраф человеку, у которого болеет близкий родственник, а инспектор другого города в такой же ситуации отказывал. Теперь правила одинаковые для всех», — разъяснила она. В приказе сказано, что тяжелыми обстоятельствами считаются болезнь самого обвиняемого или члена его семьи, а также смерть близкого. Вахрамян пояснила, что в случае с потенциальным нарушителем речь идет о недуге, при котором он осознавал происходящее и мог отвечать за свои действия. «Если человек лежал без сознания, это уже не смягчающее обстоятельство, а полное отсутствие вины, и штрафа не должно быть вообще», — уточнила налоговый юрист. Тяжелое материальное положение могут учесть, когда человек потерял работу, стоит на учете в центре занятости, не может начать трудиться из-за болезни. Отсутствие недвижимости и наличие детей или взрослых родственников-инвалидов тоже должны учитывать. «Любое из этого подойдет. А вот что не подойдет 100% — это аргумент “если я заплачу этот штраф, мне нечего будет есть”. Такое не работает. Инспекция оценивает ваше положение на момент нарушения, а не то, каким оно станет после уплаты. Многие на этом обжигаются: приходят и рассказывают, как им будет плохо потом. Это никого не убедит и, конечно, не является никаким доказательством, а всего лишь вашим предположением», — отметила Вахрамян. Собеседница ОТР подчеркнула, что слова вообще не учитывают как доказательство наличия смягчающих обстоятельств — на все нужны бумаги. Если кто-то умер, требуется свидетельство о смерти и документ о родстве. В случае болезни необходимы выписки из больницы, справки от врача и заключение с диагнозом. «По безработице: справка из центра занятости о постановке на учет. По иждивенцам: свидетельства о рождении детей, справка об инвалидности родственника. По отсутствию имущества: выписка из Росреестра, что за вами ничего не числится, справка из ГИБДД об отсутствии транспорта. Совет из практики: собирайте эти документы не тогда, когда получили акт проверки, а сразу, как только беда случилась. Потом восстанавливать больничные выписки за прошлый год гораздо сложнее», — предупредила эксперт. Татьяна Вахрамян пояснила, что речь идет о ситуациях, когда человек понимал, что нарушает закон, но делал это не по своей воле. В приказе перечислены 4 причины такого развития событий: угрозы, принуждение, материальная зависимость и служебная зависимость. «Служебная зависимость — это когда работник выполняет указание руководителя, понимая, что оно незаконно, потому что боится потерять работу или подвергнуться преследованию. Материальная зависимость — когда человек или предприниматель финансово зависит от другого лица: от кредитора, от единственного крупного заказчика, от того, кто контролирует его доход, и вынужден соглашаться на его условия. Угроза и принуждение — когда человеку прямо говорят, что будет плохо ему или его семье, если он не сделает то, что от него требуют. И вот здесь самое сложное, о чем надо предупредить: доказать давление намного труднее, чем доказать болезнь», — подчеркнула юрист. Болезнь подтверждается справкой, а давление обычно происходит в кабинете за закрытой дверью. Приказ говорит о доказательствах просто: «документы, подтверждающие факты давления», а какие именно — не расшифровывает. Поэтому обвиняемому придется самому искать эти доказательства. «Что реально работает? Переписка: письма, сообщения в мессенджерах, где руководитель или партнер дает указание или угрожает. Скриншоты делайте сразу, потому что сообщения имеют свойство удаляться. Служебные записки: если вы письменно предупреждали руководство, что так делать нельзя, а вам все равно приказали, это очень сильное доказательство», — продолжила эксперт. Подтверждением зависимости может стать трудовой договор, где видно, что обвиняемый находится в статусе подчиненного, а не руководителя. Кредитный договор может показать зависимость от человека, предоставившего заем. Можно показать суду и договоры с заказчиком, из которых видно, что он единственный или основной клиент. «Свидетели: коллеги, которые присутствовали при разговоре и готовы это подтвердить письменно. Если было что-то серьезное, заявление в полицию тоже станет доказательством. Скажу прямо: если у вас нет ни одной бумажки, а есть только рассказ о том, как вас заставили, то шансов почти нет. Инспекция и суд работают с документами. Поэтому если вы оказались в ситуации, когда вас принуждают нарушать закон, начинайте фиксировать это с первого дня для того, чтобы защитить себя. И одно важное дополнение: если нарушение было умышленным и делалось через подставные компании несколько лет подряд, никакие смягчающие обстоятельства больше чем в два раза штраф не снизят», — обратила внимание Татьяна Вахрамян. По ее словам, это обстоятельство специально прописано в законодательстве, чтобы преступные схемы не прикрывались историями о давлении.